Jeremy Ferrer
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Matinale Achats de Lyon
Vendredi 14 Février de 9h à 12h30
La IVA intracomunitaria consente di mantenere un rapporto commerciale con clienti o fornitori stabiliti in un altro paese dell'Unione Europea, che devono avere un numero identificativo utile per la fatturazione.
È quindi essenziale capire come funziona l'IVA intracomunitaria. Quali regole si applicano alle imprese nell'Unione Europea? Quali attività sono soggette all'IVA nell'UE? Come posso presentare una dichiarazione IVA?
Diamo un'occhiata più da vicino.
Tutte le aziende dell'Unione Europea (UE) soggette all'IVA hanno un codice di identificazione fiscale individuale. È concesso dal servizio fiscale del paese in cui risiede. È necessario che l'azienda inserisca questa cifra sia nei suoi documenti commerciali (fatture, preventivi, ecc.) che nei documenti amministrativi (dichiarazione IVA, ecc.).
Fonte - Dipartimento di Informazioni Legali e Amministrative (Primo Ministro) - 14 marzo 2023
Il numero di partita IVA intracomunitario è stato creato per semplificare le transazioni commerciali tra imprese stabilite nell'Unione Europea. Il numero di partita IVA intracomunitario è un numero identificativo univoco.
Nel dettaglio, ogni azienda europea riceve un partita IVA lo stesso per tutti i paesi membri dell'Unione Europea. Questo numero in Francia è composto dalle lettere FR, da un codice a 2 cifre e dal numero SIRET dell'azienda. L'autorità fiscale lo fornisce gratuitamente.
Quindi, partita IVA intracomunitaria consente di identificare qualsiasi società europea soggetta all'IVA e semplifica le procedure con le autorità fiscali per il monitoraggio e il rimborso dell'IVA. Pertanto, l'utilizzo di un processo online semplifica le dichiarazioni.
Quando una società vende o acquista servizi da società stabilite nell'Unione Europea o quando l'importo degli acquisti effettuati nell'Unione Europea supera i 10.000€ all'anno, è tenuta a registrarsi presso le autorità fiscali.
È concesso dall'autorità fiscale del paese in cui è registrata la società: contenuto della società al momento della sua registrazione (microimprenditore, imprenditore individuale, società).
Una società soggetta all'IVA e stabilita in uno Stato membro dell'UE deve avere un numero di partita IVA intracomunitario.
Se l'azienda è soggetta all'IVA ma non è debitrice o non deve pagarla, può richiedere un partita IVA intracomunitaria. Ciò può essere osservato nel caso di un'azienda soggetta al sistema di franchising ai sensi dell'IVA.
Come regola generale, un'impresa esente dall'IVA non è tenuta ad avere un numero di partita IVA intracomunitario. Tuttavia, quando la società effettua acquisizioni (acquisti) nell'UE di un valore superiore a 10.000€ all'anno O che lei vende o acquista servizi per le società con sede nell'UE, il numero è obbligatorio.
Se una società richiede un numero di partita IVA intracomunitario, non perde i vantaggi del regime di esenzione dall'IVA.
Quando un'azienda ha bisogno di commerciare con un altro partner con sede nell'UE, questa è una delle domande più frequenti. Un numero SIREN viene utilizzato per identificare tutte le aziende in Francia. Questo numero non deve essere confuso con il numero di partita IVA intracomunitario di un'azienda. Ecco come farlo.
In Francia, il servizio fiscale può fornire gratuitamente il numero di partita IVA intracomunitario se lo chiedi. Pertanto, è opportuno contattare il SIE per ottenere un numero aziendale.
Devi aspettare una decina di giorni per ottenere un documento fiscale sotto forma di ricordo (è importante conservarlo). Il codice FR indica il Paese in cui si trova la sede principale. C'è poi il numero di partita IVA intracomunitario, che consiste in una chiave informatica a 2 cifre e un numero SIREN a 9 cifre per l'azienda.
Se hai bisogno di conoscere il tuo numero in questo intervallo, tieni presente che molti simulatori disponibili su Internet ti consentono di calcolarlo automaticamente. Tuttavia, solo la dichiarazione ufficiale è affidabile.
Quando la società è registrata, il SIE le trasmette automaticamente il numero di partita IVA intracomunitaria.
I documenti commerciali e amministrativi dell'azienda devono contenere la partita IVA.
L'assegnazione di una partita IVA intracomunitaria non è automatica se l'azienda non è soggetta al pagamento dell'IVA.
Ad esempio, i numeri di partita IVA intracomunitari non vengono assegnati automaticamente alle seguenti aziende:
Quando l'azienda si trova in una delle seguenti circostanze, è tenuta a contattare il Business Tax Service (SIE) da cui dipende per ottenere un numero di partita IVA intracomunitario:
Utilizzando il sistema di messaggistica del proprio account professionale sul sito impôt.gouv.fr, l'azienda deve richiedere online un numero di partita IVA intracomunitario.
=> Conto fiscale online (modalità EFI) per professionisti
Per evitare frodi e truffe, le aziende che intrattengono rapporti commerciali con clienti o fornitori nell'Unione Europea possono verificare la validità di un numero di partita IVA intracomunitario.
Il modo più semplice è chiedere al partner commerciale della tua azienda il suo numero di partita IVA.
Il sistema VIES della Commissione europea può essere utilizzato per verificare il numero di partita IVA intracomunitario del fornitore di servizi o del cliente al fine di proteggere le transazioni.
A tale scopo è possibile utilizzare il seguente servizio online verifica di una partita IVA intracomunitaria
Si consiglia di verificare il numero di partita IVA intracomunitario sulle fatture prima di ogni transazione.
Se il partner europeo ha un numero di partita IVA intracomunitario non valido, deve presentare un certificato di responsabilità della sua amministrazione fiscale. In caso contrario, sarà soggetto all'IVA in Francia.
In caso di errore nel numero dell'azienda partner, deve contattare le proprie autorità fiscali per regolarizzare il numero. Quando la società partner ha sede in Francia, il dipartimento fiscale della società è responsabile.
Non esiste un database europeo in grado di identificare il numero di partita IVA di un'azienda in base al nome o alla ragione sociale.
In determinate circostanze, il numero di partita IVA intracomunitario di una società può essere invalidato. L'autorità fiscale notifica l'invalidazione con il motivo dell'invalidazione.
1. Diffusione di informazioni false
Se una società ha fornito informazioni false alle autorità fiscali per ottenere un numero di partita IVA intracomunitario, il suo numero potrebbe essere invalidato.
2. Non è stata inviata alcuna modifica.
Se un'azienda non trasmette le modifiche ai dati, il suo numero di partita IVA intracomunitario può essere cancellato.
3. Una società che ha commesso una frode IVA
Quando l'azienda non può ignorare o essere consapevole di essere coinvolta in una frode IVA in Francia o nell'Unione Europea, il numero di partita IVA intracomunitario può essere invalidato. Queste condizioni sono le seguenti:
Non risponde alla richiesta di regolarizzazione dell'amministrazione fiscale entro 30 giorni, a causa di omessa dichiarazione, mancata presentazione della dichiarazione riepilogativa dell'IVA, ecc.
Quando scopre di aver trasmesso informazioni inesatte su base ripetuta, non risponde entro 15 giorni dalla notifica delle violazioni.
Impedisce il regolare svolgimento del controllo fiscale o il diritto di indagine (che consente ai funzionari doganali e fiscali di individuare le violazioni dell'obbligo di fatturazione dell'IVA, come la fatturazione falsa o falsa).
Esempio: la frode IVA consiste nel creare una società fittizia per riscuotere l'IVA e poi scioglierla per evitare di restituirla allo Stato.
4. La mancanza di rispetto per la rappresentanza
È necessario che una società al di fuori dell'Unione Europea che effettua transazioni soggette a IVA nomini un rappresentante fiscale. Questo rappresentante è responsabile dell'espletamento delle responsabilità in materia di dichiarazione fiscale. Se questa società non rispetta il suo dovere di rappresentanza, il numero di partita IVA può essere annullato.
Quando la società soddisfa una delle seguenti condizioni, il numero di partita IVA intracomunitario che è stato invalidato viene ripristinato immediatamente.
Le transazioni tra imprese imponibili e persone fisiche residenti nei paesi europei sono soggette all'IVA. Nel dettaglio, ciò riguarda:
Va notato che le imprese che beneficiano di un regime derogatorio non sono interessate dall'esenzione dall'IVA. Vengono quindi identificate come PBRD (persone che beneficiano di un regime eccezionale). Lo stesso vale per gli imprenditori autonomi e i microimprenditori.
L'IVA intracomunitaria funziona allo stesso modo in tutti i paesi dell'UE. Tuttavia, l'aliquota fiscale per un bene o servizio può variare in base al Paese.
Quando entrambi i partner commerciali si stabiliscono nell'Unione europea, la regola generale è la seguente:
Quando vendi un bene o un servizio in uno dei paesi dell'UE dalla Francia, queste vendite sono esenti dall'IVA in Francia. Tuttavia, l'acquirente del bene o del servizio dovrà pagare l'IVA a un'aliquota determinata dal paese di origine. Il venditore deve conoscere il numero di partita IVA dell'acquirente per essere esonerato dall'IVA intracomunitaria, avere la prova della spedizione al di fuori della Francia e assicurarsi che l'acquirente non benefici del regime derogatorio.
In Francia, l'IVA è applicabile agli acquisti effettuati presso un fornitore di servizi stabilito in un altro paese dell'UE.
In Francia, le misure di esenzione dall'IVA sono quasi identiche. In sintesi:
La dichiarazione di scambio di merci (DEB) e la dichiarazione di scambio di servizi (DES) sono i due tipi di dichiarazioni obbligatorie a seconda della natura della transazione. Sarà quindi possibile per tutti i contabili chiederti se l'IVA è applicata alle tue fatture e se sono conformi al Codice fiscale generale.
La dichiarazione mensile del DEB riguarda le società con sede nell'UE che commerciano beni. Pertanto, le società coinvolte devono informare il servizio doganale sulle consegne e gli acquisti intracomunitari di merci ogni mese entro dieci giorni.
L'ammontare delle transazioni effettuate durante l'anno civile precedente determina gli obblighi di rendicontazione:
Tutte le transazioni che comportano lo scambio di merci comunitarie, vale a dire quelle che circolano tra la Francia e un altro Stato membro, devono essere menzionate nella dichiarazione di scambio delle merci.
La presente dichiarazione riguarda le società che forniscono servizi a una società cliente stabilita in un altro paese dell'UE. A partire dal primo euro, è necessario presentare il DES alla dogana.
Questa dichiarazione utilizza lo stesso modello del rendiconto di cambio merci per riepilogare tutti i clienti a cui sono stati forniti i servizi. Il modello DES può essere ottenuto sul sito web della dogana.
La dichiarazione europea dei servizi deve essere presentata entro il decimo giorno del mese successivo a quello in cui l'IVA è diventata dovuta nell'altro Stato membro dell'Unione europea.
L'inversione contabile dell'IVA è un regime derogatorio che consente all'azienda cliente di pagare l'importo della fattura al netto delle imposte al fornitore e di pagare la propria IVA alle proprie autorità fiscali.
Ad esempio, un'azienda spagnolo che vende prodotti a un'azienda francese deve fornire una fattura che includa l'IVA francese.
Tuttavia, può addebitare a questa società spagnolo un importo al netto delle tasse al suo cliente francese grazie all'inversione contabile dell'IVA intracomunitaria. La fattura deve quindi essere contrassegnata come «inversione contabile dell'IVA» e la società francese deve pagare la propria IVA alle autorità fiscali francesi.
In tutti i paesi dell'UE è applicabile l'inversione contabile dell'IVA intracomunitaria.
In alcuni casi, è possibile recuperare l'IVA estera sulle spese di viaggio internazionali dei dipendenti.
È possibile recuperare l'IVA in 36 paesi, allo stesso modo dell'IVA deducibile per alcune note spese in Francia. Le nazioni incluse non sono solo quelle dell'Unione Europea ma anche Bosnia-Erzegovina, Islanda, Israele, Montenegro, Macedonia, Norvegia, Svizzera e Serbia.
Per ottenere l'IVA estera, è necessario soddisfare tre requisiti:
Come avrai capito, può diventare molto difficile gestire quotidianamente le procedure IVA intracomunitarie. È importante effettuare numerose scritture contabili e raccogliere tutti i documenti giustificativi necessari.
Le aziende possono liberarsi di molte attività che richiedono molto tempo grazie alla contabilità cartacea, che consente ai team finanziari di concentrarsi su attività ad alto valore aggiunto.
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