Olivier Audino
Webinar :
Matinale Achats de Lyon
Vendredi 14 Février de 9h à 12h30
ILobiettivo principale della verifica fiscale condotta dalla Direzione generale delle finanze pubbliche (DGFiP) ha lo scopo di individuare e valutare le violazioni della normativa fiscale, accidentali o intenzionali, al fine di rafforzare il rispetto degli obblighi fiscali. Questo processo riguarda sia i professionisti che i privati:
Il controllo fiscale ha due obiettivi principali:
Nella sua attuazione, il controllo fiscale differenzia i contribuenti in base al loro livello di onestà. La priorità nella lotta contro le frodi è data alla repressione dei tipi più gravi di frode che possono portare a procedimenti penali. Questa lotta si estende anche ai paradisi fiscali e alle strategie di evasione fiscale complesse e abusive.
Il controllo fiscale includerevisione delle dichiarazioni dei singoli (di solito in ufficio ma a volte sul posto), il verifica delle attività non dichiarate, e il Controllo professionale, sia in ufficio che in loco.
La ricerca è il primo passo di questo processo. Il suo ruolo è identificare i modelli di frode, raccogliere e centralizzare le informazioni da varie fonti per avviarle verifiche fiscali. I servizi di ricerca devono quindi stare attenti alle frodi provenienti sia dalle imprese (come attività nascoste, trasferimenti fittizi o frodi nella sede centrale) sia da privati (come indirizzi falsi o conti bancari non dichiarati).
Le frodi possono variare da pratiche comuni a metodi più sofisticati, coinvolgendo individui (attività nascoste, falsa fatturazione) o gruppi (truffe, caroselli fiscali). Può verificarsi in vari settori, tra cui l'emissione di biglietti per spettacoli, subappalti fittizi o attività nascoste su Internet.
I servizi di ricerca si concentrano su raccolta dati per pianificare la verifica fiscale esterni, supportano i revisori e combattono le attività illegali e gli accordi fraudolenti.
Il controllo individuale si basa principalmente sull'analisi delle dichiarazioni. Questo metodo prevede una valutazione critica delle dichiarazioni dei redditi utilizzando tutte le informazioni disponibili, nonché le informazioni aggiuntive richieste al contribuente o ottenute da terzi. L'obiettivo è identificare i non dichiaranti e correggere gli errori nelle dichiarazioni, sia in termini di reddito che patrimoniale.
Per i casi con sfide importanti, a la verifica fiscale viene effettuata ogni tre anni, incrociando informazioni su patrimonio e reddito. In alcuni casi, può essere avviato un controllo in loco, come l'esame della situazione fiscale personale (ESFP).
Per i professionisti, il controllo si basa sulle visite in loco, la forma di verifica più visibile. Questo tipo di controllo è gestito dai dipartimenti nazionali, in particolare dal dipartimento di audit nazionale e internazionale, dai dipartimenti interregionali di audit fiscale (DIRCOFI) e dai dipartimenti regionali e dipartimentali delle finanze pubbliche.
Fonte: https://www.economie.gouv.fr/dgfip/controle-fiscal-et-lutte-contre-fraude
Come funziona un audit fiscale per un'azienda?
Scadenze:
Direzione degli audit nazionali e internazionali (DVNI)
Supervisiona importanti società con ricavi superiori a 152,4 milioni di euro per le vendite e 76,2 milioni di euro per i servizi. È composto da circa 350 ispettori delle finanze pubbliche in loco, con 30 brigate dedicate a ciascun settore di attività economica e 9 brigate dedicate alla competenza dei sistemi contabili informatizzati. Nel 2023, il DVNI ha effettuato più di 1.360 controlli.
La gestione delle grandi aziende (DGE)
Oltre alla sua funzione gestionale, gestisce i fascicoli fiscali delle società che superano i 400 milioni di euro e partecipa a ispezioni occasionali in loco.
La DNVSF (Direzione nazionale per le verifiche fiscali)
È responsabile del controllo in loco dei fascicoli delle persone più importanti in termini di problemi e reputazione, nell'ambito di un controllo in loco su tutto il territorio nazionale.
Recentemente ha iniziato a lavorare su un nuovo compito che consiste nel garantire la gestione di un portafoglio di casi con una posta in gioco molto alta. Assicura il controllo dei relativi documenti di reddito/patrimonio contenuti in questi fascicoli utilizzando le procedure più appropriate: controllo d'ufficio, revisione contabile e, se necessario, ESFP.
Ci sono 15 brigate, con 10 brigate per il controllo in loco e 5 brigate per il controllo delle risorse. Nel 2023, ha effettuato 525 controlli sul reddito e sul patrimonio e 639 controlli ESFP.
I DirCoFIS sono servizi dedicati al controllo fiscale.
Sono incaricati di supervisionare le medie imprese, che hanno utili che vanno da 1,5 milioni di euro a 152,4 milioni di euro per le vendite e da 0,5 milioni di euro a 76,2 milioni di euro per i servizi.
Ogni anno ci sono tra 10 e 32 brigate e circa 1.600 revisori, a seconda dell'area geografica coperta (da 6 a 14 dipartimenti).
Le brigate DIRCOFI hanno effettuato più di 200 verifiche contabili nel 2023.
Indicazioni locali
Sono responsabili della gestione delle aziende con meno di 1,5 milioni di euro di vendite e 0,5 milioni di euro di servizi.
Circa 2.500 revisori lavorano in oltre 300 brigate in tutta la regione, che rappresentano da 1 a 10 brigate specializzate.
Le direzioni dispongono anche di centri di controllo e competenza (PCE), dove gli agenti responsabili delle competenze e della programmazione per i revisori trascorrono parte del loro tempo in operazioni di controllo in loco, che sono spesso semplificate.
Nel 2023, sono stati effettuati più di 33.400 audit finanziari a livello dipartimentale.
Pertanto, il controllo fiscale locale è organizzato in tre livelli, ciascuno con obiettivi correlati e separati in base alla categoria di contribuenti.
I revisori sono professionisti specializzati in materia fiscale.
Les ispettori delle finanze pubbliche, che sono dipendenti pubblici di categoria A, sono assunti tramite concorso esterno (di livello bachelor o superiore) o tramite promozione interna. Hanno frequentato un corso di un anno presso la National School of Public Finances, alternando corsi teorici di alto livello e corsi pratici di diritto, contabilità e fiscalità.
Ci sono circa 5.000 ispettori di revisione che lavorano all'interno delle aziende per effettuare una verifica fiscale. Lavorano in un team di revisione che generalmente comprende da 7 a 9 revisori ed è guidato da un capo brigata, un senior manager.
Una verifica fiscale può essere applicata a privati e professionisti. Qualunque sia l'obiettivo di una verifica fiscale, seguirà sempre gli stessi passaggi, ma molto spesso, per i privati, verrà effettuata a distanza e per i professionisti, nei locali dell'azienda.
Il momento in cui ricevi l'avviso di verifica fiscale segna l'inizio della verifica fiscale come individuo. È necessario che il modulo contenga informazioni normative come il nome del revisore, il nome del suo supervisore, gli anni in cui è pianificata la verifica fiscale e che tu sia in possesso del possibilità di ricevere assistenza da un consulente, di solito un avvocato fiscalista, durante questo test.
L'avviso di revisione deve contenere le stesse informazioni relative alle persone fisiche se la verifica fiscale riguarda te come professionista. È importante notare che, affinché l'assegno sia valido, il governo deve inviarlo per posta raccomandata con avviso di ricevimento almeno due giorni prima della data di inizio del controllo.
Stiamo parlando di revisione contabile quando il controllo riguarda un professionista. Come suggerisce il nome, il revisore impiegherà del tempo per confrontare i dati contabili della società con le dichiarazioni rese. Non è raro che il governo controlli i locali recandosi direttamente nei locali dell'azienda in questione. Se siete preoccupati per questa situazione, dovete fornire al verificatore tutti i documenti necessari per il corretto svolgimento della sua revisione, nonché la possibilità di dargli accesso ai vostri strumenti digitali in modo che possa verificare anche i documenti e i documenti digitali.
Dopo la fase di verifica durante una verifica fiscale, in alcuni casi, le autorità fiscali potrebbero non avere nulla di cui lamentarsi. Invia un Avviso di mancanza di correzione al contribuente controllato. Tuttavia, questa situazione rimane piuttosto rara. Nella maggior parte dei casi, al termine della fase di audit, il contribuente sottoposto a revisione riceve un Proposta di rettifica. Se le autorità fiscali desiderano apportare correzioni, queste devono essere inviate tramite lettera raccomandata con avviso di ricevimento. Nel caso in cui il contribuente sottoposto a revisione non riceva correttamente questa proposta, ciò comporterebbe di fatto l'annullamento totale della verifica fiscale.
Il contribuente deve garantire che, una volta ricevuta la proposta di correzione, contenga un certo numero di informazioni obbligatorie. Tra questi, troviamo in particolare: i dettagli delle correzioni che le autorità fiscali intendono apportare; il fatto che il contribuente interessato possa rivolgersi a un consulente per essere supportato; il periodo entro il quale è possibile rispondere alla proposta di correzione; la firma dell'agente incaricato della verifica, nonché i dati di contatto del servizio da cui dipende e, naturalmente, la data di firma del documento
Quando il contribuente riceve questa proposta di correzione, riceve un nuovo periodo di 30 giorni per rispondere all'autorità fiscale. Deve ancora raccogliere tutte le informazioni di cui ha bisogno per sostenere la sua sfida e offrire una risposta solida e fondata alle autorità fiscali. Può anche chiedere un proroga per ulteriori 30 giorni di questo primo periodo se ne sente il bisogno.
Non è previsto un termine entro il quale l'autorità fiscale riesamini gli elementi contestativi del contribuente una volta ricevuti. Tuttavia, nel caso in cui le informazioni fornite dal contribuente vengano respinte, le autorità fiscali devono fornire una chiara spiegazione dei motivi.
Se le argomentazioni di un contribuente non vengono prese in considerazione anche dopo questa fase correttiva, avrà la possibilità di presentare ricorso per determinati fascicoli.
Se il contribuente e il revisore non sono d'accordo, è possibile un'ultima risorsa: Ricorso gerarchico. È possibile per il contribuente segnalare i disaccordi al direttore di linea del revisore. Se purtroppo l'ispettore principale e il contribuente continuano ad avere divergenze anche dopo, quest'ultimo avrà l'ultima possibilità di contattare un interlocutore dipartimentale.
Va notato che queste procedure devono essere completate prima che al contribuente venga notificato un avviso di riscossione. Il contribuente non potrà più ricorrere a rimedi gerarchici una volta acquisito questo documento.
Una volta completate le fasi precedenti e le autorità fiscali non terranno conto degli argomenti addotti dal contribuente, procederanno con il recupero degli importi dovuti ai fini fiscali. Il contribuente riceverà un nuovo avviso fiscale in caso di verifica dell'imposta sul reddito. È un avviso di recupero crediti che gli saranno inviati dalle autorità fiscali per le verifiche fiscali relative a tutti gli altri tipi di tassazione.
Se il contribuente desidera ancora contestare la decisione dell'autorità fiscale, può presentare un reclamo alla Direzione generale delle finanze pubbliche. Se quest'ultima richiesta viene respinta o se non viene fornita alcuna risposta entro sei mesi, non ha altra scelta che deferire la questione al tribunale competente.
Ci sarà sempre un termine limite per una verifica fiscale. Tuttavia, ciò dipenderà dalla natura del controllo in questione.
Per raccogliere ed elaborare i dati per selezionare i file per un controllo fiscale. Le attività si concentrano principalmente sui rischi di frode più gravi, quali:
A livello di ministeri
La DGFiP è attivamente coinvolta nelle attività dei gruppi di intervento regionali (GIR), che si concentrano sulla lotta contro l'economia sommersa e il lavoro illegale, nonché nella cooperazione con la polizia e la gendarmeria per combattere il traffico illecito. Inoltre, il BNEE è responsabile dell'intervento nelle indagini condotte dalla polizia giudiziaria principalmente in merito a reati e reati con impatto finanziario. Gli agenti hanno competenze a livello nazionale.
A livello nazionale
La Direzione nazionale delle indagini fiscali (DNEF)
Il livello nazionale di azione e coordinamento del sistema di ricerca sull'intelligence fiscale è la Direzione nazionale delle indagini fiscali (DNEF). Parte dei servizi del DNEF consiste nell'individuare meccanismi fraudolenti e condurre ricerche e indagini per proporre controlli e produrre documenti. I servizi del DNEF implementano la procedura di ispezione e sequestro ai sensi dell'articolo L. 16 B del libro delle procedure fiscali. Infine, la Direzione nazionale effettua verifiche fiscali esterne nei settori economici vulnerabili, in particolare nei settori dell'IVA intracomunitaria e dei caroselli IVA.
A livello locale
Brigate di controllo e ricerca (BCR)
I BCR si trovano in ogni dipartimento dei servizi fiscali dipartimentali e sono generalmente composti da una decina di agenti sotto la direzione di un capo brigata.
Sono responsabili della raccolta e del trattamento delle informazioni, in particolare di quelle trasmesse da altre amministrazioni in base al diritto di comunicazione.
Esistono quattro tipi di procedure di raccolta delle informazioni strettamente regolamentate dalla legge principalmente per i servizi di ricerca:
Il controllo delle imposte di una società non è né automatico né deliberato.
In media, la Direzione nazionale e internazionale della revisione contabile (DVNI) Ispeziona le aziende ogni sette anni. A causa della complessità delle transazioni che effettuano e delle sfide finanziarie che rappresentano, le aziende di grandi dimensioni vengono controllate a intervalli regolari (circa ogni 4 anni). La verifica o meno delle PMI dipende dalle informazioni che l'autorità fiscale ha o raccoglierà.
I problemi determinano i metodi di controllo.
In poche cifre, ci sono quasi 3 milioni di aziende che lavorano nel mondo reale. Ogni anno vengono effettuate più di 48.000 verifiche fiscali in loco, pari a circa l'1,6% di queste aziende controllate in loco.
La programmazione aziendale dipende dall'uso efficace dei dati disponibili per il DGFiP. Mira a fornire una copertura obiettiva e ottimale delle sfide. La pianificazione di un controllo in loco inizia sempre con l'esame dei documenti del fascicolo fiscale, che viene effettuato dall'ufficio.
Si tratta di un'analisi critica delle dichiarazioni presentate utilizzando dati e documenti del fascicolo aziendale, nonché strumenti informatici per il controllo incrociato e l'analisi dei dati fiscali e contabili aziendali.
Le aziende interessate di solito richiedono informazioni scritte su questi punti. In base al diritto di comunicazione, l'amministrazione può anche ottenere informazioni da terzi (fornitori,...).
Le informazioni fornite dal contribuente sono spesso sufficienti a spiegare quella che sembrava essere un'anomalia e il caso viene quindi chiuso.
D'altra parte, potrebbe essere necessaria un'ispezione in loco dell'azienda.
Alcuni esempi di paraocchi :
Spetta al direttore (ossia al responsabile di tutti i dipartimenti delle finanze pubbliche di un dipartimento o al capo di una struttura interregionale specializzata nel controllo fiscale) decidere se effettuare la revisione contabile di una società in loco, e non ai revisori o al loro direttore diretto.
Miglioramento dell'analisi dei rischi e del data mining
L'analisi del rischio nella programmazione aziendale consiste nella valutazione del rischio di mancato rispetto della normativa fiscale allegato a un file basato sui dati dichiarati dai contribuenti.
I file che sono di maggiore interesse per la verifica fiscale possono essere scelti in modo obiettivo in base a criteri aziendali come il basso tasso di margine per l'attività dichiarata.
Allo stesso modo, ilObiettivo del data mining è migliorare e automatizzare il processo di selezione dei file da verificare attingendo alla ricchezza di informazioni dell'amministrazione fiscale e utilizzando sofisticate tecniche statistiche.
Queste tecniche consentono sia di migliorare l'orientamento dei controlli sia di individuare più rapidamente le frodi, soprattutto quelle più complesse, al fine di mitigarne gli effetti finanziari.
La revisione contabile mira a esaminare la contabilità presso la sede della società confrontandola con determinati dati di fatto o materiali al fine di garantire che le dichiarazioni rese siano accurate e sincere.
Un caso eccezionale : una revisione contabile senza preavviso che è strettamente regolata dalla legge. La necessità di accertamenti fisici immediati, come la revisione delle scorte, giustifica questa procedura.
La Carta dei diritti e degli obblighi dei contribuenti verificati: diritti stabiliti e garantiti dalla legge.
Prima di qualsiasi iniziativa di controllo in loco, le garanzie di cui gode il contribuente sono definite dalla legge o dalla giurisprudenza e sono incluse in questo documento che viene inviato sistematicamente al contribuente.
Metodi di controllo adattati all'informatizzazione dei sistemi contabili
A partire dal 1° gennaio 2014, se viene effettuato un controllo in loco, le società che utilizzano sistemi informatizzati devono presentare i propri conti in forma dematerializzata all'amministrazione. I documenti contabili devono soddisfare i requisiti descritti nell'articolo A 47 A-1 del libro delle procedure fiscali.
Garanzie: questa procedura rispetta la discussione orale e non è in contraddizione con la società. D'altra parte, la trasmissione di documenti contabili in formato cartaceo consente scambi approfonditi tra revisore e contribuente in merito alle incongruenze o alle omissioni osservate durante la lettura dei fascicoli.
Inoltre, in caso di elaborazione informatica negli archivi contabili, la società viene tenuta informata sulla natura delle indagini svolte dalle autorità fiscali (articolo L.47 A-2 del libro delle procedure fiscali).
Il revisore riassume gli aumenti considerati nell'ultima riunione presso la sede della società, spiega la natura e l'ammontare delle potenziali sanzioni e raccoglie le argomentazioni del contribuente in risposta. Al termine di questo scambio, alcune correzioni proposte potrebbero essere abbandonate se le argomentazioni saranno accettate.
In tutti i casi, le operazioni di controllo effettuate nell'ambito di una revisione contabile comportano l'invio di una proposta di correzione o l'invio di un avviso di assenza di correzione nel caso in cui le cifre dichiarate non siano state messe in discussione.
In generale, i controlli del 98% delle PMI e dell'88% delle grandi aziende hanno un durata inferiore a 9 mesi.
Va notato che la durata legale dell'intervento per la piccola impresa è limitata a 3 mesi, con alcune eccezioni.
Inoltre, l'amministrazione effettua controlli mirati quando possibile (su una specifica imposta, anno fiscale o punto), il che limita il tempo di presenza del revisore nella società.
Gli adeguamenti fiscali proposti per il contribuente sono indicati per iscritto nel presente avviso.
Inoltre, le dà 30 giorni per opporsi alla riorganizzazione.
Se il contribuente non si oppone all'adeguamento presso la Direzione generale delle finanze pubbliche, deve pagare l'imposta aggiuntiva dovuta.
Il contribuente deve fornire osservazioni entro 30 giorni se si oppone.
Entrambe le parti stanno negoziando per raggiungere un accordo dopo aver ricevuto questi commenti. In caso contrario, ciascuna delle due parti può deferire la questione alla commissione dipartimentale per le imposte dirette e le imposte commerciali.
Le garanzie di cui gode il contribuente durante un ispezione fiscale in loco sono definiti dalla legge o dalla giurisprudenza. Sono inclusi in un documento denominato «Carta dei diritti e degli obblighi del contribuente verificato», che viene sistematicamente fornito al contribuente prima dell'inizio della verifica fiscale.
Questi includono:
Il responsabile di linea e il responsabile di reparto
Il contribuente può incontrare il supervisore del revisore durante una revisione contabile. Quindi, ha la possibilità di parlare con il referente del dipartimento. La lettera che informa dell'inizio dell'audit indica i dati di contatto di questo alto funzionario, che non è coinvolto nella conduzione dell'audit; è facilmente raggiungibile.
La commissione nazionale e le commissioni dipartimentali
Il contribuente può anche consultare organismi indipendenti presieduti da magistrati e composti da rappresentanti del mondo professionale in determinate circostanze. Le commissioni dipartimentali per le imposte dirette e le imposte sulla cifra d'affari o le commissioni dipartimentali per la conciliazione delle tasse di iscrizione lo sono entrambe.
Le grandi aziende fanno parte della Commissione nazionale per le imposte dirette e le imposte sulla cifra d'affari, i cui membri hanno la capacità di risolvere i complessi problemi specifici di questi contribuenti.
Reclamo contenzioso e ricorso giudiziario
Il contribuente può presentare un reclamo contenzioso al dipartimento responsabile delle imposte aggiuntive dopo che l'autorità fiscale ha richiesto il pagamento delle imposte aggiuntive. Può quindi deferire la questione al giudice fiscale se la sua richiesta viene respinta o se non viene fornita alcuna risposta entro 6 mesi.
A seconda dell'imposta controversa, si tratta del tribunale amministrativo o dell'alta corte.
Se i contribuenti soggetti a una verifica fiscale essi stessi o terzi impediscono al revisore di svolgere le proprie funzioni in modo normale, sono esposti a sanzioni fiscali e penali. L'abuso fisico o verbale ai danni di dipendenti delle finanze pubbliche può comportare procedimenti legali ai sensi del codice penale.
I contribuenti verificati sono informati di queste informazioni nell'avviso di revisione e nella Carta dei diritti e degli obblighi dei contribuenti verificati.
La firma, il 3 marzo 2011, di un accordo nazionale con la Direzione generale delle dogane e dei dazi indiretti (DGDDI), che è stato attuato a livello locale su tutto il territorio nazionale, ha permesso di rafforzamento della cooperazione contro le frodi fiscali e doganali.
Con un'enfasi sulle aree di cooperazione strategica, l'accento è posto sulle frodi più gravi, come la frode IVA, l'evasione fiscale internazionale e l'uso dei paradisi fiscali. Inoltre, l'accento è posto sull'ampio accesso incrociato alle applicazioni IT di entrambi i reparti partner. Il protocollo nazionale è stato seguito da iniziative per riunire e formare gli agenti delle due reti.
Il numero di verifiche fiscali esterne dalle informazioni doganali ammonta a 246 nel 2023. Sono oltre 80 milioni di euro le tasse e le sanzioni richiamate.
Le organizzazioni di protezione sociale e la DGFiP lavorano insieme su quattro pilastri:
Ogni giorno, più di 150 agenti del controllo fiscale della DGFiP lavorano nei locali del Ministero dell'Interno in collaborazione con agenti e funzionari della polizia giudiziaria.
La precedente collaborazione con il Ministero dell'Interno, rafforzata da Tre dispositivi, è stato rafforzato dalla presenza di 50 agenti all'interno della National Brigade for Economic Investigations (BNEE) creata nel 1948, che forniscono assistenza tecnica e contribuiscono alla programmazione dell'audit fiscale esterno.
Nel 2023 sono stati completati 493 audit fiscali esterni da parte del BNEE e 227 audit fiscali esterni da origine GIR. Le sfide finanziarie globali associate sono significative e rappresentano oltre 300 miliardi di euro in commissioni e sanzioni.
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